027-D NIEUW BELASTINGSTELSEL 2004

Reeds vele jaren beloofde de Portugese regering om drastische belastinghervormingen in te voeren en de bestaande belastingregelingen betreffende het eigen bezit (Patrimonium) te vervangen door een geheel nieuw systeem.
Dat is nu eindelijk onder de regering van Durão Barrosso gebeurt.
De wijzigingen betreffende de volgende belastingen.

1. Sisa =      Overdrachtsbelasting
2. Contribuição Autarquica =    Onroerende zaak belasting
3. Imposto de doações e sucessões =  Schenking en successie belasting

Gedurende de maand Mei is een deel van deze nieuwe wetgeving aangeboden aan het  Portugese Parlement  en een deel van de vernieuwde wetgeving (de vernieuwde overdrachtsbelasting I.M.T.) werd getekend door de President van de Reoubliek op 29 Mei en werd wet per 1 Juni.
Over de rest van deze voorstellen (Proposta de Lei 56/IX) werd in het het Portugeze Parlement (Assembleia de República) gedebateerd gedurende de maand Juni, waarna het werd aangenomen. De rest van de nieuwe belastingherziening zal van kracht worden op 1 Januari 2004.

De veranderingen zijn de volgende:

• Sisa en Contribuição Autarquica zullen een nieuwe naam krijgen en schenking- en successie belasting zal worden afgeschaft zolang het vererving betreft naar wettelijke erfgenamen in de eerste lijn, zijnde de langstlevende partner, kinderen en ouders. In andere gevallen zal de successie belasting vervangen worden door een éénmalige heffing (Imposto de Selo) van 10%.
• De Contribuição Autarquica zal worden vervangen door de I.M.I. (Imposto Municipal sobre Imóveis)
• De tarieven en heffingen voor nieuwe(re) huizen zullen worden verminderd terwijl de belasting voor oudere huizen geleidelijk en gematigd zullen worden verhoogd.
• Het is de bedoeling dat de nieuwe waardes van de onroerende zaken (de V.T. or V.P.  = Valor Tributável of Valor de Patrimonial, ongeveer in overeenstemming zullen worden gebracht met de marktwaarde.
• De Sisa wordt vervangen door de I.M.T.  (Imposto Municipal sobre as Transmissões) en de maximale belastingheffing wordt 6%.
• Terwijl er op dit moment een vrijstelling is voor huizen met een waarde van minder dan  61.000 zal deze worden verhoogd tot  80.000. 
• Terwijl er voorheen een maximale belastingdruk van 10% was voor onroerend goed met een waarde van meer dan ongeveer  170.000 zal deze laatste waarde worden opgetrokken naar  500.000, terwijl de maximale te betalen belasting nu 6% is geworden.
• In het geval de belastingdienst denkt dat de opgegeven waarde niet in overeenstemming is met de gemiddelde marktwaarde zal er door hen een taxatie uitgevoerd kunnen worden om de juiste waarde vast te stellen. Tevens hebben gemeentes het recht van koop voor de opgegeven waarde indien men vindt dat de waarde veel te laag is.
• De Contribuição Autarquica ligt op dit moment tussen 0, 7 and 1, 3% van de  V.T.  Met ingang van 1-1-2004 zullen de percentages van deze gemeentelijke belasting worden verlaagd. Voor nieuwe woningen zal deze belasting verlaagd worden naar percentages tussen de 0, 2 and 0, 5% over de vast te stellen V.T., welke tot stand zal komen op een geheel nieuwe manier. Voor de overige oudere woningen die op 1-1-2004 nog niet zijn hergewaard zullen de percentages gaan variëren tussen de 0, 4 and 0, 8%. De gemeentes zullen voor het einde van dit jaar de respectievelijke percentages vaststellen. De 1e keer dat belasting betaald moet worden zal dus in April 2005 zijn over 2004.
• Het is de bedoeling van de regering om de lastendruk voor relatief nieuwe huizen te verlagen. Dit wordt bereikt door de verlaging van de percentages van b.v. 1, 3% naar 0, 4 – 0, 8%, terwijl de V.T. (basis waarover het percentage wordt genomen) voor nieuwe objecten niet of nauwelijks verhoogd wordt.
• Alle andere bestaande huizen en grondstukken die al een waarde in de matriz (boeken van de belastingdienst) hebben, zullen zo goed als zeker nog voor het einde van dit jaar een nieuwe aangepaste waarde krijgen toegekend. Dit gebeurt b.v. door een inflatie/monetaire correctie toe te passen op de V.T. welke kan variëren tussen de 1 en 44x de huidige waarde. Men neemt als 1e peildatum da datum van afgigte van de woonvergunning (Licença de Habitação) en indien niet aanwezig de datum dat de bouwvergunning (Licença de Obras) afliep.
• Wel is het zo dat men een getrapte prijsverhoging zal invoeren, waarbij een eigenaar zelfs als het huis een veel hogere waarde krijgt toch slechts een beperkte verhoging van de Onr. Goed belasting hoeft te betalen welke jaarlijks verhoogd wordt.

Een voorbeeld:
De V.T. waarde van een huis is nu  50.000 en het percentage is 1, 3% De jaarlijkse onr. goed belasting bedraagt  650 p/j
De nieuwe V.T. waarde gaat  150.000 bedragen en stel dat het percentage 0, 7% wordt dan zou de nieuwe heffing over 2004,  1.050 bedragen.
Echter het te betalen bedrag over 2004 mag niet hoger zijn dan men  60 ten opzichte van wat men in 2003 betaalde. Derhalve de belasting over 2004 zal  710 bedragen. Men noemt dit de Cláusula de Salveguarda.
Tot 2008 geldt er een overgangsregeling, daarna wordt de zaak herzien.

Alle transacties die na 1-1-2004 zullen plaatsvinden van zowel nieuwe als 2e hands objecten zullen een nieuwe V.T. waarde krijgen welke vastgesteld wordt aan de hand van de volgende criteria.  Om tot een juiste waardebepaling te komen zullen de volgende factoren meegewogen worden:
1. De gemiddelde bouwkosten per m²  (Valor base dos prédios edíficados)
2. De grootte van het huis en de grootte van het land. (Área bruta de construção e impantação)
3. Type object (Coeficiente de afectação)
4. De lokatie  (Coefeiciente de localização)
5. De kwaliteit en comfort (Coeficiente de qualidade e conforto)
6. De ouderdom van het object (Coefeicente de vetustez)

• Na 2004 zullen ook alle oudere woningen aan een nieuwe taxatie onderworpen worden. Het zal duidelijk zijn dat er een behoorlijke tijd gemoeid zal zijn met de herwaardering van alle 6.500.000 objecten in Portugal. Men rekent op maximaal 10 jaar.

De nieuwe tarieven van de I.M.I. per 1-6-2004

Voor huizen of appartementen bestemd exclusief voor bewoning gaan de volgende tarieven gelden
 

Voor andere urbane acquisities en ik denk daarbij b.v. aan bouwkavels of commerciële panden gaat de belasting 6, 5% bedragen.
      De overdrachtsbelasting op landelijke grond (Rústico) nu 8% gaat naar 5%

Even een voorbeeld.
Onder het oude systeem zou de overdrachtsbelasting voor een huis met een waarde van  300.000,  10% zijnde  30.000 bedragen.
Onder het nieuwe systeem
8% over  300.000 =  24.000 -  10.400 =  13.600 of wel een gem. belasting van ongeveer 4, 5%

Uitzonderingen op de regel !

Er wordt echter een vast percentage van 15% berekend zonder kortingen indien de nieuwe eigenaar of firma gevestigd is in een land met een duidelijk gunstiger belastingsysteem dan Portugal. Deze landen staan vermeld op de lijst die vorig jaar door het Min. van Finançes werd gepubliceerd en waar 83 landen en jurisdicties op staan. In principe hebben we het hier over offshore jurisdicties.

Tevens heeft de regering besloten dat de nieuwe I.M.I. (Onr. Goed Belasting) voor huizen geregisteerd in bovengenoemde 83 landen een vaste belasting gaan betalen van 5% over de nieuwe V.T.

De regering heeft ook besloten dat de Cláusula de Salveguarda zoals hierboven genoemd niet van toepassing is voor offshore geregistreerde objecten.

Uit bovenstaande zal blijken dat de Portugese regering besloten heeft om het offshore gebeuren in Portugal uit te bannen.

Door deze nieuwe wetgeving zijn de meeste voordelen van het houden van onr. goed in offshore jurisdictie zijn nu verdwenen en de jaarlijkse kosten verbonden aan het in stand houden van de offshore worden met ingang van 1-1-2004 gigantisch hoog.

Om hetzelfde voorbeeld van boven te gebruiken.
Huis met V.T. van nu  50.000 betaalde voor 2002,  1,3% belasting ,zijnde  650
Datzelfde huis met een V.T. waarde van  50.000 betaalt in 2002 en 2003,  2, 0% =  1.000 + dat men een heffing krijgt in de IRC vennootschap belasting van 1/15 van  50.000 * 25% =
 833

Stel de nieuwe waarde wordt  150.000 per 1-1-2004
De I.M.T. wordt dan  150.000 * 5% =  7.500
De IRC zou worden 1/15 van  150.000 * =  2.500
Totale belasting in Portugal p/j wordt   10.000 + daarbij nog kosten van het in stand houden van de off shore.

Het is daarom voor alle eigenaren van off shores van het grootste belang hun positie te herzien en te bespreken met hun juridische en/of fiscale adviseurs.

Voor velen zal dat mogelijk inhouden dat de beste optie is dat de offshore company het huis moet gaan verkopen of terugverkopen aan de eigenaren van de offshore, de individuele eigenaren.
Dat daar behoorlijk wat kosten aan verbonden zijn zal duidelijk zijn. Dat deze snel zijn terugverdiend kunnen worden zal ook duidelijk zijn.
Er zijn andere mogelijkheden afhankelijk van de individuele situatie van eigenaren, echter er zijn indicaties dat het aanbevelswaardig is om stappen te ondernemen voor het einde van dit jaar.

De te verwachten kosten:

1. Nieuwe I.MI. (oude Sisa)
2. Notaris kosten
3. Registratie kosten
4. Juridische kosten
5. Kosten opheffen off shore company
6. Vermogenswinstbelasting te betalen door offshore company.
7. Herregistratie nutsvoorzieningen etc.

         Robert M.L. Snapper
         Tuesday, 08 July 2003