012 BELASTING ONTDUIKING EN PLANNING

Inleiding:

In een ander artikel op deze web site heb ik al proberen uit te leggen wie er door de Portugese belasting authoriteiten als belastingplichtig beschouwd worden. Het feit dat u geen (officieel) resident bent van Portugal sluit niet uit dat u niet belastingplichtig hier bent. Bent u wel officieel resident dan bent U ook automatisch belastingplichtig in Portugal. In de meeste gevallen treden dan de verdragen ter voorkoming van dubbele belasting in werking.

In zijn algemeenheid konden we in het verleden  zeggen dat de Portugese belasting authoriteiten een passieve houding aannemen maar dat is snel aan het veranderen. Fiscaal Resident zijn betekent dat bij U de verplichting ligt om een aangifte te doen en dat het niet zo is als in Nederland dat als U éénmaal daar ingeschreven en geen aangifte doet, automatisch een aanslag (de bekende blauwe envelope) in de bus krijgt. Aan U dan om dat aan te vechten.

Mensen die niet op de hoogte zijn van deze houding en denken dat het niet ontvangen van een aanslag (hier groen) betekent dat U goed zit heeft het dus mis.

Het is bijna een standaard procedure dat in alle landen waar U belastingplichtig bent dit over uw wereldinkomen is, hetgeen betekent dat indien u inkomen heeft uit onr. goed in Portugal U normaliter bij uw Nederlandse belastingaangifte moet opgeven a. dat u een onroerend goed heeft gekocht in het buitenland (Portugal) en voor welke prijs b. dat u inkomen uit verhuur ontvangt.

In de omgekeerde situatie wanneer u in Portugal woont en al belasting betaald dan bent u ook verplicht UW inkomen uit investeringen in het buitenland (b.v van deposito of spaarrekeningen) hier op te geven.

Tot voor kort was er weinig controle aangaande uw inkomen buiten Portugal en aangezien het bankgeheim hoog in het vaandel staat/stond in vele landen waaronder Portugal. Daarnaast waren landen als België, Luxemburg en Oostenrijk niet van plan hun bankgeheim en de namen van de rekeninghouders kenbaar te maken aan de belastingdiensten van deze klanten. Deze landen argumenteerden deze houding door te stellen dat zij hieraan geen medewerking wilden verlenen indien niet een groot aantal andere landen of staten hetzelfde deden. Wij hebben het dan voornamelijk of offshore belastingparadijzen zoals Guernsey, Jersey, Eiland van Man, Gibraltar, Andorra maar het name Zwitserland dat door de eeuwen heen een bijna onaantastbare status had.

De situatie eind 2002

Op het einde van het jaar 2002 gaf de Minister van Financiën van Engeland, Chancellor Gordon Brown, een verklaring af waarbij hij garandeerde aan zijn collega Ministers van Financiën dat hij volledig zou meewerken aan een automatische uitwisseling van aangegeven van bovengenoemde staten en dat tevens een aantal Staten buiten Europa zoals Cayman Islands, Montserrat, the British Virgin Islands, Anguilla and T&C Islands daar eveneens onder vielen.

Zwitserland echter wilde niet meewerken aan uitwisseling van gegevens maar was wel bereid om een 35% bronbelasting op spaarrekeningen van niet ingezetenen te gaan heffen maar was absoluut niet bereid om namen vrij te geven. Wel was het de bedoeling dat er een soort verdeelsleutel kwam voor deze 35% waarbij een groot deel (75%) werd overgemaakt naar de belastingdiensten van de rekeninghouders, waarbij de heffende landen ook een deel (25%) mogen houden zodat op die manier de pijn voor deze landen verzacht werd. Eind 2002 gaf de EU commissie aan door te zullen onderhandelen (economische strafmaatregelen) om met de Zwitsers een accoord te bereiken. De andere landen waren in principe overeengekomen dat automatische uitwisseling van kracht wordt tussen alle landen uiterlijk per 1-1-2011. Sommige landen zoals België, Luxemburg en Oostenrijk krijgen gedurende 7 jaar een overgangsregeling en zullen minimal gedurende die periode een bronbelasting van 20% gaan heffen.

De situatie nu Maart 2003:

Het schijnt nu dat op 21 Januari van dit jaar de EU regeringen een historische overeenkomst hebben gesloten welke drastisch de manier de mensen tot nu toe hun financiële zaken behandelden zal gaan veranderen. Men heeft besloten  dat “in principe de beslissing is genomen dat alle burgers van de lidstaten belasting moeten gaan betalen op al hun spaarrekeningen en dat automatische uitwisseling van gegevens het uiteindelijke doel is, dit in lijn met internationale ontwikkelingen”.

Het lijkt erop dat deze laatste fase nu bereikt is en dat we nu geconfronteerd worden met de volgende feiten:

• Iedere EU lidstaat zal automatisch informatie uitwisselen om te voorkomen en ter voorkoming van belastingontduiking.
• Alle andere EU lidstaten en Zwitserland zullen een bronbelasting gaan invoeren van maximaal 35% op alle niet-ingezetene bankrekeningen.´
• Het bankgeheim zoals we het nu kennen is verleden tijd.
• Indien men geen volledige openheid van zaken geeft betreffende UW inkomen en vermogen kan dat betekenen dat u nu een groot gevaar loopt om ontdekt te worden.

Wat brengt de toekomst?

Wat er in de vorige paragrafen is beschreven is de toekomst voor ons allen. Dat wil natuurlijk niet zeggen dat men het verleden vergeet.

Onlangs is b.v de Duitse belastingdienst gestart met een diepgaand onderzoek naar de eigendommen van Duitsers in Spanje.

Om te beginnen hebben de Duitse authoriteiten aan hun Spaanse collegas gevraagd om een lijst van bezittingen van Duitse onderdanen in Spanje. Spanje moest daar i.v.m. gemaakte internationale afspraken (OECD & EU) aan meewerken. Het was niet moeilijk om deze lijst uit te draaien omdat alle gegevens van onroerend goed eigenaren in een centrale computer in Madrid zijn opgeslagen. Daarnaast zijn er natuurlijk gegevens betreffende onr. goed belasting, bankrekeningen etc.

Mensen die een huis hadden onder de Î 100,000 kregen allereerst een brief van de Duitse belastingdienst om te vragen met welke middelen deze aankoop gefinancieerd was als ze vergeten waren het huis te vermelden op hun belastingaangifte en tevens werd gevraagd om men inkomen uit verhuur had. 

Voor huizen boven Î 100.000 is het zo dat Duitse belastinginspecteurs een bezoek gebracht hebben aan Spanje en in sommige gevallen zelfs tesamen met hun Spaanse collegas tot huiszoeking zijn overgegaan om bewijzen te verzamelen.

Ondanks het feit dat Spanje vreest dat door mede te werken buitenlandse investeringen onder druk zouden komen te staan moesten ze op grond van de bestaande verdragen wel meewerken.

Wat er nu in Spanje is gebeurd kan/zal natuurlijk vroeger of later ook in Portugal gaan gebeuren en daarom is het verstandig om nu deskundig advies in te winnen om deze zaken voor te zijn voordat het te laat is.

Inkomsten uit verhuur

Uit het hierboven genoemde kunt u al opmaken dat er aangifte gedaan moet worden van huurpenningen.

Woont men in Portugal en is men hier resident dan is het duidelijk dat de inkomsten hier in Portugal aangegeven worden tesamen met de aangifte voor inkomstenbelasting (IRS).

Woont men echter in Nederland en heeft men een 2e huis in Portugal dan moeten om te beginnen de huuropbrengsten hier aangegeven worden. Kosten mogen afgetrokken worden.

Men heeft echter tevens de verplichting om aangifte te doen van een 2e huis in Nederland. Betreft het een 2e vakantiehuis en wordt dat in Portugal verhuurt dan dient U dat in Nederland op te geven in box 3. De waarde die hier opgegeven moet worden is de waarde in het economisch verkeer. Dit in tegenstelling met de situatie indien men een 2e huis in Nederland had in welk geval de WOZ waarde opgegeven moet worden. Hoeveel de economische waarde in het Portugese economische verkeer is kan een strijdpunt worden met uw belasting inspecteur. In principe ga ik er van uit dat de waarde zoals u aangeven heeft in de aankoopakte, misschien verhoogd met kosten een goede weerspiegeling is van deze waarde.

In het geval u echter aandeelhouder bent van een offshore dan dient deze opgegeven te worden in box 2., aangezien men een aanmerkelijke belang heeft > 5%. De rente over een eventuele lening voor de aankoop van de aandelen is dan niet aftrekbaar in box 2. Alleen bij verkoop van de aandelen wordt er AB belasting geheven over het verschil tussen verkoop en aankoopwaarde en wel tegen 25%.